VAT’s up! nummer 5
Under denna uppmaning gömmer sig nyhetsinformation. Vår ambition är inte att ge en fullständig information om allt som händer i Sverige och EU avseende moms och indirekta skatter eller att vara först. Vi vill dock försöka uppmärksamma våra kunder och kontakter på sådant som vi ser kan beröra er. Känner ni att någon fråga är intressant för just er verksamhet är ni välkomna att kontakta oss för ytterligare information.
Omsättningsbaserad metod för att fastställa avdragsgill ingående moms även vid stadigvarande bostad
Skatterättsnämnden har, med stöd i HFD 2023 ref. 45, uttalat att omsättningen kan användas som grund för att fastställa avdragsgill ingående moms avseende gemensamma förvärv även när avdragsförbudet för stadigvarande bostad är tillämpligt. Avgörandet avviker från Skatteverket inställning men är i linje med ett antal avgöranden från underinstanserna.
Vad innebär neutralitetsprincipen – Skatteverket om praxis från EU-domstolen
Skatteverket har tolkat rättsfall från EU-domstolen om hur neutralitetsprincipen, vilken innebär att jämförbara och konkurrerande transaktioner ska behandlas lika i mervärdesskattehänseende, ska bedömads. I domarna sägs bland annat att frågan om två transaktioner är jämförbara huvudsakligen ska besvaras med utgångspunkt från genomsnittskonsumentens synvinkel. Två transaktioner är jämförbara när de har liknande egenskaper och fyller samma behov hos konsumenten, vilket ska avgöras på grundval av om de används på ett jämförbart sätt. De skillnader som finns får inte ha något betydande inflytande på genomsnittskonsumentens beslut att välja den ena eller den andra transaktionen. Om transaktionerna ur genomsnittskonsumentens synvinkel är utbytbara kan en skillnad i behandling påverka köparens val och neutralitetsprincipen kan då ha åsidosatts. (C-741/22 Casino de Spa m.fl. och C-73/23 Chaudfontaine Loisirs.
Laddning av elfordon – en eller flera transaktioner?
EU-domstolen har i mål C-60/23, Digital Charging Solutions, uttalat att när en avgift för tillgång till laddningsnätverk mm. utgör en fast separat avgift som ska betalas oberoende av elleveranser, ska dessa tjänster anses vara fristående från elleveransen. Skatteverket framhåller att begäran om förhandsavgörandet i målet framställdes av HFD som ännu inte meddelat dom. Skatteverket har därför meddelat i sin rättsliga vägledning att myndigheten nu inväntar HFD:s dom och kommer därefter att återkomma till hur laddning av elfordon ska hanteras i mervärdesskattehänseende.
Frivillig beskattning vid uthyrning till lageruthyrningsverksamhet
Skatterättsnämnden har i ett nyligen meddelat förhandsbesked ansett att frivillig beskattning kan tillämpas vid uthyrning av en byggnad till en operatör, som stadigvarande ska använda byggnaden för lageruthyrning där vissa transaktioner medför avdragsrätt medan andra inte gör det. Skatteverket delar, föga förvånande, inte nämndens bedömning utan anser att fastighetsägarens möjligheter att tillämpa frivillig beskattning vid uthyrning i flera led beror på hur respektive lokal används i sista uthyrningsledet. Skatteverket har därför överklagat förhandsbeskedet till Högsta förvaltningsdomstolen. Avgörandet kan få stor betydelse även för t.ex. uthyrning till företag som bedriver co-workingverksamhet respektive short- och longstayuthyrning av rum i hotell- och pensionatrörelse.
Frivillig beskattning under uppförandeskede – krav på ägande?
Kammarrätten har i en dom ansett att Skatteverket kan medge en sökande frivillig beskattning under uppförandeskede avseende en samägd fastighet när sökanden styrkt sin avsikt att den aktuella byggnaden skulle ägas och hyras ut på ett sätt som möjliggör frivillig beskattning när uthyrningen påbörjas. Skatteverket delar inte Kammarrättens bedömning utan menar att begreppet fastighetsägare avser samtliga ägare till den samägda fastigheten. Anmärkningsvärt är att Skatteverket uttryckligen anger att man inte avser följa kammarrättens dom.
Ställningstagande om ”Purchasing Card” ska inte längre tillämpas.
Skatteverket anser att den information som framgår av ställningstagandet kan ses som sådan förtydligande information som kan framgå direkt av deras Rättsliga vägledning, varför inte längre skäl att ha kvar ställningstagandet. Vi menar att detta är en onödig åtgärd särskilt som det är mycket svårt att hitta i Skatteverkets Rättsliga vägledning.
Svensk legitimation krävs för momsfri sjukvård
Skatteverket har förtydligat att det krävs en svensk legitimation för att kunna tillhandahålla sjukvård som ska undantas från skatteplikt. Man kan undra hur detta ställningstagande står sig i förhållande till de fria rörligheterna inom EU.
En ljudbok i elektronisk form kan vara ett fysiskt medium, t.ex. en cd-skiva.
Skatteverket har meddelat att en ljudbok även kan avse ett fysiskt medium, i form av exempelvis ett USB-minne eller en kassett, som återger en uppläsning av innehållet i en tryckt bok. Även det fysiska mediet omfattas då av den reducerade skattesatsen för böcker.
Den faktiska användningen avgörande för avdragsrätt för ingående skatt?
Skatteverket hävdar att EU-domstolen slagit fast att om den faktiska användningen av en inköpt vara eller tjänst inte överensstämmer med den ursprungliga avsikten ska i stället den faktiska användningen ha företräde framför den ursprungliga avsikten. I målet var den faktiska användningen av varan undantagen från skatteplikt, och EU-domstolen bedömde därför att det inte förelåg någon avdragsrätt för ingående skatt på de inköpta tjänsterna. Enligt vår mening har Skatteverket gjort en alltför vid tolkning av EU-domstolens dom som hade mycket speciella förutsättningar. Detta i synnerhet som det tidigare varit en självklarhet att avdragsrätten ska bedömas vid förvärvstidpunkten.
Bidrag från Europeiska regionala utvecklingsfonden ska momsbeläggas
EU-domstolen konstaterar i ett mål, C-87/23, Latvijas, att bidrag som en EU-fond betalar till en tjänsteleverantör för ett konkret tillhandahållande av tjänster ska ingå i beskattningsunderlaget såsom en betalning som erhållits från en tredje part, dvs en sk. tredjemansbetalning/ subvention.
